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香港利得稅全攻略：從「利得稅是什麼」到實戰計算表與例子

March 11, 2026 Jamal Farouk 0

利得稅是什麼？香港利得稅基本概念與適用範圍 香港利得稅是香港三大主要直接稅之一（另兩項為薪俸稅及物業稅），針對在香港「產生或得自香港」的應評稅利潤徵收。換言之，只要企業或個體在香港從事任何行業、專業或業務，並取得營利，就可能需要繳付利得稅。 首先要理解的是，利得稅是什麼並不是單看公司有沒有「賺錢」那麼簡單，而是由稅務條例界定何謂「應評稅利潤」。這包括： 一、業務性質：須屬於以營利為目的的業務、行業或專業。單純被動持有資產並收取股息、某些利息或資本增值，在特定情況下未必屬應評稅利潤。 二、來源地原則：香港採用地域來源原則，只對在香港產生或得自香港的利潤課稅。如果利潤是完全在香港以外賺取，且能提供合理證明，有機會被歸類為「離岸利潤」，不須繳付利得稅。 三、應評稅利潤 VS 會計利潤：企業財務報表上的「會計純利」並不等同應評稅利潤。稅務上會作出各種調整，包括不可扣稅開支（例如罰款、某些捐款）、折舊優惠與資本開支的稅務折舊等，才得出最後的應評稅利潤。 就納稅主體來說，香港利得稅適用於： 一、有限公司、無限公司：不論是否本地註冊，只要在香港有業務並賺取香港來源利潤，均可能需繳利得稅。 二、合夥業務：由合夥名義報稅，但稅務局就整體業務利潤徵稅後，再按合夥協議分配利潤數字。 三、獨資經營：以個人名義營運生意，所得營利需繳付利得稅，並與薪俸稅分開計算。 香港利得稅稅率相對簡單，採用兩級制： 一、首200萬港元應評稅利潤：公司稅率為8.25%；合夥及獨資則為7.5%。 二、超過200萬港元部分：公司稅率為16.5%；合夥及獨資為15%。 此外，香港並無徵收資本利得稅、股息稅及增值稅，整體稅制偏向簡明，有利企業營商。但正因制度簡單，如何正確區分收入性質、計算應評稅利潤及善用稅務優惠，成為會計及企業主經常要處理的核心問題。 利得稅計算方法與利得稅計算表：從會計純利到應課稅額 要掌握利得稅計算方法，關鍵在於由財務報表中的「會計純利」一步一步調整，最後得出應評稅利潤，再乘以適用稅率，形成應繳利得稅額。一般來說，可分為下列幾個主要步驟： 一、由會計純利起步：以損益表中的稅前純利（Profit before tax）作為起點。此數字反映企業按會計準則入賬的總體盈利情況。 二、加回不可扣稅開支：並非所有列帳開支都可在稅務上扣除。例如： ‧ 罰款或違例票控支出 ‧ […]